【點晴模切ERP】財務管理中固定資產報廢的賬務處理
固定資產報廢時，需要先將固定資產賬目余額轉入“固定資產”清理科目。報廢材料出售時貸記"固定資產清理"，借記“銀行存款等”科目，借貸差額記入“資產處置損益”科目。期間發(fā)生清理費用時，需要增加固定資產清理借方余額。分錄如下： 1、固定資產報廢時 借：固定資產清理 固定資產減值準備 累計折舊 貸：固定資產—xx 2、發(fā)生清理費用時 借：固定資產清理 貸：銀行存款等 3、因資產報廢而得到賠償時 借：其他應收款—xx保險公司（個人賠償記個人） 貸：固定資產清理 4、出售報廢材料 借：銀行存款 貸：固定資產清理 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 5、固定資產清理余額轉入損益 借：固定資產清理 貸：資產處置損益 若出售收益小于固定資產賬目余值 借：資產處置損益 貸：固定資產清理 甲公司為一般納稅人，王某11月12日駕駛該公司A汽車辦理公司業(yè)務時發(fā)生車禍。汽車在該次事故中完全損毀，已經不具備維修價值，公司花費800元將殘料運到公司，并于次日，8000元出售（不含稅）。由于該車輛有保險，此次事故已經確定保險公司賠償10萬元。已知該車輛購入成本21萬，已計提折舊5萬，無減值準備。此次事故中王某住院費用3000元由公司墊付，后經領導確認，由公司來負擔。 1、發(fā)生車禍確認汽車報廢后 借：固定資產清理 16萬 累計折舊 5萬 貸：固定資產—A汽車 21 2、確認保險公司賠償金額時 借：其他應收款—xx保險公司 10萬 貸：固定資產清理 10萬 3、將報廢車輛托運到公司時 借：固定資產清理 800元 貸：庫存現金 800元 4、出售報廢車輛時 借：銀行存款 9040 資產處置損益 52500 貸：固定資產清理 60500 應交稅費—應交增值稅-銷項稅額 1040 5、本次職工住院費用 無工傷保險賠付 借：管理費用 3000 貸：銀行存款 3000 有工傷保險賠付 借：其他應收款—工傷保險 3000 貸：銀行存款 3000 6、期末結轉損益 借：本年利潤 52500 貸：資產處置損益 52500 1、增值稅的會計處理 進項稅：報廢、出售、損毀的固定資產不做進項稅轉出，原已經抵扣的進項稅不做調整，還未抵扣的進項稅依舊可以繼續(xù)抵扣。只有固定資產盤虧時（丟失）才需要轉出進項稅。一經轉出的進項稅，后期盤盈固定資產后也不能再抵扣。 銷項稅：處理固定資產獲得的收益需要繳納銷項稅，未抵扣進項稅的固定資產，處置時可享受固定資產銷項稅減半征收的優(yōu)惠政策。 第三方賠償的增值稅問題。因固定資產損壞，而需要個人或保險公司賠償的收入，不收增值稅。 2、企業(yè)所得稅 固定資產報廢時的損失，可以計入本年利潤，減少企業(yè)的企業(yè)所得稅。因固定資產數額較大，固定資產報廢對當前利潤影響也大，所以固定資產的報廢也容易引起稅務問題。所以會計處理固定資產報廢時一定要留有足夠的憑證，比如車輛的需要有交通事故認定書，定損單。其他固定資產報廢需要有專業(yè)機構出示報廢意見書等。 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2023/12/13 18:45:30 編輯過 |
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