[點晴模切ERP]年終了！財務(wù)管理上到底這個賬要怎么關(guān)？
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?  作為財務(wù)人，最不愿意過得可能就是年底了吧，一年一度最繁忙的時候就要到來了。股東要的、稅局要的、內(nèi)部開總結(jié)會要的……各種報表，紛至沓來。眼瞅著，做不完的工作，加不完的班，就要來了。 但是瞎忙，只會讓自己累上加累，財務(wù)人年底結(jié)賬到底需要注意什么？做什么準(zhǔn)備？ 一、發(fā)票問題 1.費用性的支出：根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督促有關(guān)人員催要發(fā)票。 2.存貨：購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結(jié)賬前一定要先估價入賬，并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票，應(yīng)在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。 二、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，當(dāng)年的費用一定要計入當(dāng)年的損益。 所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。 年底結(jié)賬前應(yīng)對所有預(yù)提、計提、待攤費用項目進行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。 注：日常報銷的差旅費等可以跨年底，但應(yīng)合理，一般在出差回來后應(yīng)及時報銷。 三、各項往來賬 財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬，對于不再支付的應(yīng)付賬款，取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進行賬務(wù)處理。 四、個人借款 關(guān)注股東個人借款及員工借款中是否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項，長期未收回的款項應(yīng)及時處理?？纯蠢习搴凸蓶|有沒有從公司借錢，如果有，記得提醒提前還款，不然可能被征個人所得稅。 歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候，不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。 在結(jié)賬過程中要把各種事項核對清楚，出具準(zhǔn)確的財務(wù)報表，避免以后的賬務(wù)調(diào)整。 五、當(dāng)年的稅費繳納情況： 稅務(wù)機關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年底總體計算一下自己的稅負(fù)情況。 財務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額，有無漏繳，對當(dāng)年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進行適當(dāng)調(diào)整。 另外還有檢查一下增值稅與所得稅電子稅務(wù)系統(tǒng)申報的收入是否匹配，兩者申報金額有差異的趕緊查找原因，及時調(diào)整。 六、建議收藏！12項費用扣除規(guī)定總結(jié)： 1、工資薪金，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出是可以100%扣除的。但是，需要注意合理二字，至于虛列啥的，在當(dāng)今環(huán)境下，就別想了。 2、職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，是可以扣除的。 3、職工教育經(jīng)費，發(fā)生的少，扣除比例也少，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用，不超過8%的部分，可以扣除。超過的，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 4、工會經(jīng)費，工資薪金總額的2%。 5、研發(fā)費用，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 6、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，職工工資總額的5%。依據(jù)：財稅〔2009〕27號 7、業(yè)務(wù)招待費，受限于年銷售額，依據(jù)發(fā)生額的60%進行扣除，但是不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。 8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不同類型企業(yè)規(guī)定有所不同。 一般企業(yè)，不得超過年銷售收入的15%；化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造企業(yè)，則是30%；煙草企業(yè)，不得扣除。 以上，超過部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 9、公益性捐贈，跟年度利潤總額有關(guān)，不超過年度利潤總額12%部分可以扣除，超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)扣除。 需要說明的是，今年的疫情捐贈是可以全額扣除的，詳見政策：財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號。 10、手續(xù)費和傭金，保險企業(yè)是18%，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除；其它的企業(yè)，則是企業(yè)年收入5%。 11、企業(yè)責(zé)任保險支出，100%扣除。 12、黨組織工作經(jīng)費支出，工資薪金總額1%。 需要注意的是，在費用上，會計處理和稅務(wù)處理存在差異的，超出標(biāo)準(zhǔn)的費用稅務(wù)上不能進行稅前扣除，匯算清繳的時候需要調(diào)整。 七、年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”“科目轉(zhuǎn)入”“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。 一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對其進行分配，作如下分錄： 1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 2、 （1）如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。
（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄： 按利潤總額的10%計提法定盈余公積金 借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積 根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金 借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積 向股東分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應(yīng)付股利 可以合并以下作如下分錄 借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取盈余公積
貸：利潤分配——應(yīng)付股利 二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將期末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補。 借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤 當(dāng)然，年終關(guān)賬前，企業(yè)需要關(guān)注絕對不只是在這里提及的內(nèi)容，而是需要根據(jù)企業(yè)的不同經(jīng)營情況進行全方位的排查，如果您沒有足夠的能力防范和排除自身風(fēng)險、降低企業(yè)年終關(guān)賬過程中的涉稅風(fēng)險，那么您可以選擇具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人士幫助您做好今年的財稅風(fēng)險排查和明年的稅務(wù)安排，同時也可提高企業(yè)整體風(fēng)險敏感度，加強經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險防控。 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2024/12/28 18:22:33 編輯過 |
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