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稅務(wù)總局：跨年發(fā)票報銷可這樣處理！

2024快要結(jié)束了，對于跨年發(fā)票報銷的問題，會計們又要開始做準(zhǔn)備了。

對于企業(yè)來說，在全年的經(jīng)營活動中，員工在平時購物或出差的發(fā)票錯月報銷是經(jīng)常的事情。但在如果是跨年還是存在一些會計處理及稅務(wù)上需要注意的地方。

會計們都知道，我國的會計年度是從每年的1月1日起至12月31日止。而且，我們的會計核算制度是以權(quán)責(zé)發(fā)生制來進行賬務(wù)處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種會計基礎(chǔ)，它要求企業(yè)的收入和費用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生的會計期間內(nèi)進行確認，而不論款項是否已經(jīng)收付。這種原則有助于更準(zhǔn)確地反映企業(yè)在特定會計期間的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。

權(quán)責(zé)發(fā)生制不同于收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制是以款項支付為會計核算的確認時間。而權(quán)責(zé)發(fā)生制是在收入和費用發(fā)生時，不管款項是否已支付，都要進行核算確認，并做賬務(wù)處理。

所以，如果某一項采購業(yè)務(wù)或費用發(fā)生后，在當(dāng)年的12月31日前未能取得發(fā)票，也應(yīng)該進行賬務(wù)處理。而不是等到收到發(fā)票后才入賬處理。

跨年發(fā)票報銷應(yīng)從會計處理有稅務(wù)影響兩方面來考量：

一、會計處理分以下幾種情況：

1、對于跨年報銷的發(fā)票，如果可以預(yù)估發(fā)票的金額，則企業(yè)通常會在費用實際發(fā)生時進行預(yù)提處理，即在費用發(fā)生的當(dāng)年，根據(jù)預(yù)估金額計入當(dāng)期費用，同時在資產(chǎn)負債表中形成一項預(yù)提費用負債。等到次年發(fā)票實際報銷時，再根據(jù)實際發(fā)票金額調(diào)整預(yù)提費用，同時沖減預(yù)提費用負債。

例如，2023年發(fā)生的招待業(yè)務(wù)，已付款5000元，發(fā)票因各種原因2024年才取得，如果符合相關(guān)規(guī)定，仍可在2023年的賬目中進行處理，但需在2024年企業(yè)所得稅匯算清繳(2025年5月31日前)時補充提供該發(fā)票作為有效憑證。會計分錄：

2023年進行費用計提：

借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費5000    

      貸：預(yù)提費用5000    

2024年報銷：

借：預(yù)提費用5000    

        貸：銀行存款/現(xiàn)金5000

2、如果費用發(fā)生、發(fā)票開具均在上一年度，但報銷在下一年度，可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。

在拿到發(fā)票時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)付款

支付報銷款時：

借：其他應(yīng)付款”    

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

3、如果屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票，即使發(fā)票日期為上一年度，也應(yīng)將該發(fā)票做在下一年度的賬里，并在稅務(wù)上進行相應(yīng)的處理。

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