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稅務總局：跨年發(fā)票報銷可這樣處理！

2024快要結束了，對于跨年發(fā)票報銷的問題，會計們又要開始做準備了。

對于企業(yè)來說，在全年的經營活動中，員工在平時購物或出差的發(fā)票錯月報銷是經常的事情。但在如果是跨年還是存在一些會計處理及稅務上需要注意的地方。

會計們都知道，我國的會計年度是從每年的1月1日起至12月31日止。而且，我們的會計核算制度是以權責發(fā)生制來進行賬務處理。權責發(fā)生制是一種會計基礎，它要求企業(yè)的收入和費用應當在其發(fā)生的會計期間內進行確認，而不論款項是否已經收付。這種原則有助于更準確地反映企業(yè)在特定會計期間的經營成果和財務狀況。

權責發(fā)生制不同于收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制是以款項支付為會計核算的確認時間。而權責發(fā)生制是在收入和費用發(fā)生時，不管款項是否已支付，都要進行核算確認，并做賬務處理。

所以，如果某一項采購業(yè)務或費用發(fā)生后，在當年的12月31日前未能取得發(fā)票，也應該進行賬務處理。而不是等到收到發(fā)票后才入賬處理。

跨年發(fā)票報銷應從會計處理有稅務影響兩方面來考量：

一、會計處理分以下幾種情況：

1、對于跨年報銷的發(fā)票，如果可以預估發(fā)票的金額，則企業(yè)通常會在費用實際發(fā)生時進行預提處理，即在費用發(fā)生的當年，根據(jù)預估金額計入當期費用，同時在資產負債表中形成一項預提費用負債。等到次年發(fā)票實際報銷時，再根據(jù)實際發(fā)票金額調整預提費用，同時沖減預提費用負債。

例如，2023年發(fā)生的招待業(yè)務，已付款5000元，發(fā)票因各種原因2024年才取得，如果符合相關規(guī)定，仍可在2023年的賬目中進行處理，但需在2024年企業(yè)所得稅匯算清繳(2025年5月31日前)時補充提供該發(fā)票作為有效憑證。會計分錄：

2023年進行費用計提：

借：銷售費用-業(yè)務招待費5000    

      貸：預提費用5000    

2024年報銷：

借：預提費用5000    

        貸：銀行存款/現(xiàn)金5000

2、如果費用發(fā)生、發(fā)票開具均在上一年度，但報銷在下一年度，可以通過“以前年度損益調整”科目進行核算。

在拿到發(fā)票時：

借：以前年度損益調整

貸：其他應付款

支付報銷款時：

借：其他應付款”    

貸：銀行存款

結轉時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

3、如果屬于預付性質的發(fā)票，即使發(fā)票日期為上一年度，也應將該發(fā)票做在下一年度的賬里，并在稅務上進行相應的處理。

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