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一、政策規(guī)定
（一）稅收優(yōu)惠規(guī)定
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）、《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額≤3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額≤6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）小型微利企業(yè)的條件
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
2、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
二、辦理程序和優(yōu)惠填報(bào)規(guī)定
（一）年度申報(bào)匯算清繳環(huán)節(jié)
企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料提請(qǐng)備案：a、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；b、小型微利企業(yè)情況表。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在年度申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”一欄中填寫(xiě)按照優(yōu)惠稅率與法定稅率之間的差額計(jì)算出來(lái)的減免稅額。
例：某企業(yè)2011年全年應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元，且已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)了稅收優(yōu)惠備案，則企業(yè)在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，在申報(bào)表附表五第34行填寫(xiě)金額3000元（計(jì)算方法：20000*（25%-10%））。
（二）預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)
如果企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可享受該項(xiàng)優(yōu)惠。到年終不符合小型微利企業(yè)條件的，在年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳該年度預(yù)繳時(shí)享受的減免所得稅額。
預(yù)繳時(shí)，企業(yè)按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率與法定稅率差計(jì)算可減免的稅款填入《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第12行“減：減免所得稅額”欄。
例：某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件（且所得稅不超過(guò)6萬(wàn)元）并按規(guī)定進(jìn)行了備案，其在2012年預(yù)繳時(shí)第三季度時(shí)累計(jì)“利潤(rùn)總額”為4萬(wàn)元，則第三季度申報(bào)時(shí)在申報(bào)表12行“減：減免所得稅額”累計(jì)欄填入金額6000元（計(jì)算過(guò)程：40000*（25%-10%）。
三、政策規(guī)定要點(diǎn)
（1）實(shí)行核定征收的企業(yè)，按規(guī)定不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
（2）從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
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