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一、預算控制

1.1目地

為切實發(fā)揮預算在企業(yè)管理中的作用，及時、全面提供預算執(zhí)行信息，并針對預算差異及時修正從而確保最終結果達成即定的預算目標。

1.2適用范圍

1.3預算控制措施

1.3.1建立周期預算報告制度、完善預算與報銷信息共享系統(tǒng)

1.3.1.1日報（資金分布表、采購商務日報、現(xiàn)金流日報）

1.3.1.2月報（管理報表、經(jīng)營分析表、收入結構分析表、產(chǎn)品分析表、運作指標分析表）

1.3.1.3季度召開公司級、體系級經(jīng)營分析會

1.3.1.4月度專項分析會

1.3.1.5重大差異和問題的臨時報告

1.3.2確定責任預算指標并簽訂經(jīng)營責任狀

   建立和健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制。預算落實到具體的部門和個人。并始各項經(jīng)濟責任數(shù)量化、具體化、指標化,通過簽訂經(jīng)營責任狀,保證內(nèi)部經(jīng)濟責任制的貫徹落實。

  1.3.2.1、銷售預算、毛利預算、銷售費用、貢獻毛益、應收、庫存周轉(zhuǎn)指標由業(yè)務部門負責執(zhí)行、落實，并對執(zhí)行結果負有直接責任；

　1.3.2.2、現(xiàn)金運作折扣、財務費用預算由財務部門負責落實執(zhí)行，并對執(zhí)行結果負有直接責任；

　1.3.2.3、管理費用（除財務費用、銷售費用以外的費用）預算，由總經(jīng)理室、各職能等相關部門負責落實執(zhí)行，并對執(zhí)行結果負有直接責任；

1.3.3對預算執(zhí)行情況建立預警機制

1.3.3.1日?？刂疲?/span>

     經(jīng)營分析部保持與相關部門實時的信息溝通。通過每日對各部門經(jīng)營點評來對各部門執(zhí)行預算情況進行動態(tài)跟蹤監(jiān)控。針對信息系統(tǒng)中反映出的相關部門執(zhí)行偏差及時查明原因，提出解決辦法，相關部門采取有效措施,消除不利差異,擴大有利差異。從而確保預算目標的實現(xiàn)。

    銷售環(huán)節(jié)，實行應收賬款信用管理，客戶應收賬款超過規(guī)定限額、時間，則停止發(fā)貨，避免壞賬并將相關情況及時報送相關部門。同時根據(jù)每天銷售情況，及時編制日報，及時向有關部門和領導反饋收入預算的執(zhí)行情況，確保銷售預算目標的實現(xiàn)。

     在物資采購環(huán)節(jié)，采購商務嚴格審核每筆業(yè)務有無業(yè)務部門簽發(fā)的“備貨單”、并查詢庫存及專用發(fā)票是否規(guī)范等對每個供應商建立應付賬款業(yè)務管理，根據(jù)欠款及供應商的信譽等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭取最優(yōu)惠的付款方式。并根據(jù)每天的采購情況編制日報，及時向各部門和領導反饋貨物在途情況及廠家可使用信用金的情況。

      現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)，嚴格按照公司相應的付款程序檢查相關付款單據(jù)是否齊全，手續(xù)是否完備、并規(guī)模票據(jù)貼現(xiàn)和為吃聯(lián)想現(xiàn)金點及時采購出票付款，擴大企業(yè)自身商業(yè)信用，加速營運資金周轉(zhuǎn)。并編制每天的流金流量報表，及時向各部門和領導反饋現(xiàn)金收入、支出、現(xiàn)金折扣預算的執(zhí)行情況。確保現(xiàn)金流預算管理目標的實現(xiàn)。

   嚴格按照公司保證金制度、個人借款制度、庫存管理制度的執(zhí)行。定期公布保證金、個人借款、積壓庫存、超期應收賬款余額及賬齡，督促相關部門及時采取措施。避免貨款占用、貨物積壓，資金沉淀從而確保相應的預算周轉(zhuǎn)指標的達成。

   在費用總額及重點費用報銷環(huán)節(jié)，通過各部門每月費用報銷，每次定時將各部門的費用單輸入電腦，根據(jù)不同需要（部門或費用性質(zhì)）進行匯總，并與部門的預算對比。當部門費用使用達到預算70%，就向該職能部門發(fā)出警示；當費用使用達到預算的90%時，就向該部門發(fā)出警告，進一步提醒；如超支就停止正常手續(xù)該職能部門使用、報銷任何費用。并提請報有關部門處理。（具體詳見公司費用預算管理思路）

1.3.3.2定期控制：

   公司每月業(yè)務部門召開專項分析會，處理部分預算偏差，相互交換經(jīng)驗、信息，發(fā)現(xiàn)并解決預算執(zhí)行中存在的主要問題。公司每季度召開一次季度經(jīng)營會(公司級、體系級)，處理重大預算偏離或作出相應的預算修改，對近期市場進行預測，考察重大項目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。

1.3.4健全項目管理，完善各項內(nèi)部控制制度

1.3.4.1加強對行業(yè)工程項目及軟件研發(fā)項目健立項目預決算制度。從而發(fā)揮項目管理作用。以便合理控制項目成本，并與收入配比。分析投入產(chǎn)出比和考核，從而體現(xiàn)效益原則。通過加強對項目的內(nèi)部控制，防范項目管理中的差錯，提高資金使用效益。（詳見項目預決算制度）

1.3.4.2根據(jù)各業(yè)務體系業(yè)務特點，與各部門管理人員共同業(yè)務流程設計分析及編制業(yè)務流程圖，并標注關鍵控制點，并確認控制點的內(nèi)部控制方法及手段，以及必要的管理報告系統(tǒng)；并將所有的內(nèi)部控制程序文件和流程圖匯總形成完整的內(nèi)部控制文件。并加強內(nèi)控的執(zhí)行力度，通過定期不定期的檢查，并納入績效考核。（詳見績效考核方法）

1.3.5預算差異分析

1.3.5.1經(jīng)營分析部依據(jù)某個時期（季度、年度）各部門靜態(tài)會計報表及掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，全面、系統(tǒng)地對照預算指標及時總結預算執(zhí)行情況，計算差異；各部門對歸口的預算目標進行定期跟蹤、對產(chǎn)生預算偏差的原因，提出糾偏的建議和措施。

1.3.5.2季度召開公司級經(jīng)營分析會。重點分析上季存在問題改進執(zhí)行情況回顧、利潤預算、資金占用預算、費用預算等完成情況，比較差異，分析成因。形成預算差異分析報告。

預算差異分析報告包括以下內(nèi)容：

進度分析：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析毛利和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導。

業(yè)績分析：根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。

分析建議：為各級領導決策提供支持和建議。

1.3.5.3差異性重要性標準：

1.3.5.4差異分析流程圖：

藍色部份:經(jīng)營分析部負責

紅色部份:產(chǎn)生差異部門負責

紫色部份:總經(jīng)理例會

二、預算調(diào)整

2.1目地

預算確定后因經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化。為了保證預算的科學和適應性，必須建立合理的預算調(diào)節(jié)機制。

2.2原則

2.2.1預算方案一經(jīng)批準，一般情況下不得隨意調(diào)整預算。

2.2.2當外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，及時提出預算調(diào)整申請，以保證預算符合客觀實際情況。

2.2.3財務預算調(diào)整的重點應放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重大的、關鍵性差異方面。

2.3預算調(diào)整分類

預算調(diào)整分為兩類：預算目標調(diào)整和預算內(nèi)部調(diào)整

2.3預算調(diào)整條件

2.3.1當有下列情況之一，而且嚴重影響預算執(zhí)行時，可按規(guī)定程序申請預算目標調(diào)整，原則上半年調(diào)整一次；：

董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃；

客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面），需要調(diào)整有關預算指標；

公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；

發(fā)生不可抗力的事件；

董事會或預算管理委員會認為必須調(diào)整的其他事項。

2.3.2對于不影響預算目標的業(yè)務預算、費用預算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權批準制度執(zhí)行，每季度調(diào)整一次。

2.4調(diào)整時間

2.4.1定期調(diào)整

預算內(nèi)部調(diào)整，季度后次月25日前，召開總經(jīng)理例會，針對預算差異討論預算調(diào)整事宜。

2.4.2不定期調(diào)整

公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預算目標調(diào)整申請。

2.6調(diào)整流程

2.6.1預算目標調(diào)整流程

當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預算調(diào)整申請。

程序如下：由董事會和經(jīng)理層提出預算目標調(diào)整意向，經(jīng)營分析部編制預算調(diào)整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，應提交董事會審批。董事會批準預算調(diào)整申請，由經(jīng)營分析部下達（編寫預算調(diào)整通知書）。各相關部門根據(jù)預算調(diào)整通知書填寫預算調(diào)整表。

2.6.2預算內(nèi)部調(diào)整流程

根據(jù)預算分析分析報告及總經(jīng)理例會預算調(diào)整決議。由各責任部門提出預算調(diào)整申請。

程序如下：由預算調(diào)整申請部門填寫預算調(diào)整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領導審批后，報經(jīng)營分析部預算審核；經(jīng)營分析部審核后，提出調(diào)整建議，上報總經(jīng)理例會審議批準。審議批準后交由經(jīng)營分析部下達（編寫預算調(diào)整通知書）。